Как рассчитать таможенные платежи при ввозе товара

Таможенные платежи – это различные налоги, пошлины и сборы, взимаемые госорганами с участников внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров через границу, а также грузов, транспортных средств. Они в обязательном порядке взимаются с тех лиц, которые эти товары и грузы перемещают.

Что такое таможенные платежи и какими они бывают?

Роль таможенных платежей в экономике достаточно велика – они выполняют следующие функции:

• регулирующую;
• фискальную;
• контролирующую.

Первая функция выполняет задачи, связанные с внешнеторговыми отношениями. Нацелены они в первую очередь на контроль и регулирование экспорта и импорта товаров.

Цель фискальной функции заключается в пополнении государственного бюджета, который сформировывается в том числе благодаря доходам с таможенных платежей за экспорт и импорт.

Изменяя размеры таможенных платежей, государство может либо стимулировать, либо, напротив, затруднять внешнюю торговлю. Например, при увеличении размера таможенных пошлин стоимость товара возрастает, что приводит к уменьшению спроса на него. Таким образом стимулируется производство аналогичной продукции внутри страны, снижается зависимость от импорта. С другой стороны, подобные меры способны спровоцировать противодействие со стороны других стран, вызвав торговые споры.

Таможенные органы

Общее руководство таможенным делом в России принадлежит Правительству РФ, а непосредственно соответствующие функции выполняются таможенными органами в составе следующей системы:

• ФТС – Федеральная таможенная служба России – представляет собой организационный и функциональный центр, контролирующий работу всех нижестоящих звеньев.
• РТУ – региональные таможенные управления – управляют работой таможенных постов и таможен на территории федеральных округов. Существует восемь управлений – по числу федеральных округов: Приволжское, Сибирское, Дальневосточное, Южное, Северо-Кавказское, Уральское, Северо-Западное, Центральное.
• Таможни – это территориальные органы, составляющие единую систему, непосредственно подчиняясь региональным управлениям.
• Таможенные посты – находятся в подчинении у таможен.

Таким образом выстраивается таможенная система страны.

Основные нормативные акты

Таможенное дело в РФ регулируется рядом нормативных актов:

• Налоговый кодекс РФ – устанавливает полномочия таможенных органов и определяет особенности налогообложения при ввозе и вывозе товаров.
• Таможенный кодекс ЕАЭС – регулирует порядок и условия перевозки товаров через границу Евразийского экономического союза, проведение таможенного контроля, порядок осуществления таможенных операций, а также порядок и процедуры уплаты таможенных платежей, пошлин и налогов, включая антидемпинговые, специальные, компенсационные.
• Международные соглашения – касаются различных частных вопросов.

Федеральной таможенной службой заключены договоры с аналогичными ведомствами множества государств.

Виды и особенности таможенных платежей

Следует знать, какие таможенные платежи, взимаемые таможенными органами, обязательны при ввозе товаров и при их вывозе. Российским законодательством установлены различные виды таможенных платежей, информацию о которых можно узнать в соответствующих нормативных документах. Согласно закону, к таможенным платежам относятся пошлины, некоторые виды налогов, сборы.

Таможенные пошлины

Различают следующие категории пошлин:

1. Импортные или ввозные таможенные пошлины.

Взимаются при ввозе товаров импортного происхождения на территорию государства. Такие таможенные платежи при ввозе товаров призваны стимулировать отечественных производителей и защищать внутренний рынок. Ставки ввозных таможенных пошлин подразделяются на адвалорные, специфические и комбинированные. Первые рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товара, вторые представляют собой фиксированную сумму за массу, вес или иную единицу товара, а комбинированные сочетают обе составляющие.

2. Экспортные или вывозные таможенные пошлины.

Касаются вывоза товаров с территории страны. Они призваны пополнять бюджет, регулировать внешнеторговые потоки и выравнивать цены на рынках – внешнем и внутреннем. Транзитные пошлины взимаются в случае провоза товаров по территории государства – это сравнительно редкий случай.

3. Специальные таможенные платежи.

Являются защитной мерой для противодействия ввозу товаров, которые ставят под угрозу интересы отечественных производителей. К специальным относятся следующие платежи:

• антидемпинговые платежи: защищают внутренний рынок от ввоза продукции по демпинговым ценам;
• компенсационные платежи: касаются тех товаров, к которым применяются государственные субсидии в стране их происхождения;
• сезонные платежи: устанавливаются для продукции, объемы производства и продажи которой в значительной степени варьируются на протяжении года – это касается, в частности, сельскохозяйственной продукции.

4. Преференциальные платежи.

Это снижение или отмена таможенных пошлин для товаров, поступающих из определенных стран, которые входят в перечень пользующихся тарифными преференциями, например, страны ЕАЭС (Евразийского таможенного союза), страны СНГ, страны, с которыми заключено соглашение о зоне свободной торговли.

Налоги

Рассчитать НДС необходимо от суммы таможенной стоимости, пошлины, а также акциза – при условии, что таковой выплачивается. Стандартная ставка данного налога в России составляет 20%, однако для определенных категорий товаров предусматриваются льготные ставки в размере 10% или 0%.

Акцизы таможенных платежей – это косвенные налоги, предусмотренные для отдельных категорий товаров. Различают три разновидности акцизной ставки:

• адвалорная ставка – процент от начисленной таможенной пошлины и суммы таможенной стоимости, составляющих налоговую базу;
• твердая ставка – с указанием суммы, уплачиваемой за единицу товара;
• комбинированная ставка – сочетание двух предыдущих, причем для уплаты выбирается большая.

В число подакцизных товаров входят:

• легковые автомобили;
• алкогольная и табачная продукция;
• моторные масла;
• топливо.

Таможенные сборы

К данной категории относятся следующие виды таможенных сборов:

• за таможенное оформление – в это понятие включаются услуги, связанные с оформлением таможенной декларации;
• таможенное сопровождение транспорта – оплачиваются услуги, оказываемые инспектором таможни, который осуществляет сопровождение товара от границы до того места, где он будет растаможен;
• хранение на складе временного хранения (СВХ) – плата за размещение товаров на таможенном складе и хранение там.

Ставки таможенных сборов с начала 2025 года определяются согласно соответствующему постановлению Правительства РФ и зависят от стоимости товаров.

Прочие платежи

Законом предусмотрен еще ряд платежей, в том числе пени и штрафы.

Пени назначаются в случае просрочки по уплате пошлин, включая антидемпинговые, специальные и компенсационные, и других таможенных платежей. Начисляют их за каждый день просрочки, рассчитывая, как процент от недоплаченной суммы.

Штрафы являются мерой наказания за нарушение сроков и иных норм таможенного законодательства – например, за недекларирование каких-либо товаров. В одних случаях размеры их являются фиксированными, в других рассчитываются в зависимости от стоимости товаров.

Предусмотрены также иные таможенные платежи за дополнительные услуги, которые выходят за рамки стандартного таможенного оформления:

• лабораторные исследования;
• экспертиза;
• выдача лицензий;
• консультирование и информирование.

Расчет таможенных платежей

Расчет таможенных платежей должен производиться самим декларантом или его представителями. Он включает расчет таможенных пошлин, сборов, НДС и акцизов.

Определение таможенной стоимости

При определении таможенной стоимости учитывается стоимость сделки с аналогичными товарами в течение последних 90 календарных дней, предшествующих ввозу данного товара на территорию ЕАЭС. Для решения данного вопроса используют различные методы:

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Подразумевается стоимость, которую необходимо уплатить или она была фактически уплачена при пересечении товаром таможенной границы. Учитывают при этом все затраты декларанта – на страхование, транспортировку и лицензирование.

2. По стоимости сделки с идентичными товарами.

Таковыми считаются те сделки, которые совпадают и по физическим характеристикам, и по рыночной репутации, и по качеству.

3. По стоимости сделки с однородными товарами.

Например, состоящими из сходных компонентов и имеющих схожие характеристики, но не являющимися одинаковыми по всем пунктам.

4. На основе вычитания стоимости.

Принимается во внимание цена, по которой ввозимые, однородные, либо идентичные товары были проданы в неизменном состоянии на территории РФ наибольшей партией, из нее вычитают те расходы, которые характерны только для внутреннего рынка.

5. На основе сложения стоимости.

Учитываются издержки производства оцениваемых товаров и сумма расходов и прибыли, характерных для продажи таковых на российской территории.

Наряду с перечисленными способами используется также резервный метод, если другие не подходят. Основывается он на экспертных оценках и расчетах.

Формулы расчета

Чтобы рассчитать таможенные платежи в отношении товаров, подлежащих импорту или экспорту, используют различные формулы в зависимости от вида платежей.

При расчете пошлины ставка умножается на таможенную стоимость товара или его физическую величину – объем, либо вес. Вычисляя НДС, таможенную стоимость суммируют с пошлиной и акцизом, а полученный результат умножают на ставку данного налога.

Пошлина

Чтобы рассчитать величину таможенной пошлины, сначала нужно определить, какой тип пошлины применяется, например:

1. Адвалорная пошлина.

   Пошлина = Таможенная стоимость × Ставка пошлины (%) / 100.

2. Специфическая пошлина.

   Пошлина = Количество товара × Ставка в валюте за единицу.

3. Комбинированная пошлина.

   Пошлина = MAX (адвалорная пошлина, специфическая пошлина).

НДС

НДС = (Таможенная стоимость + Ввозная пошлина + Акциз (если есть) + Транспортные расходы до границы РФ/ЕАЭС) × Ставка НДС / 100.

Примеры расчетов для разных товаров

1. Одежда из текстиля (например, футболки).
   • Таможенная стоимость: $5,000;
   • Пошлина: 10% = $500;
   • Акциз: нет;
   • НДС: (5,000 + 500) × 20% = $1,100.

   Итого НДС к уплате: $1,100.

2. Автомобиль (подакцизный товар).
   • Таможенная стоимость: $15,000;
   • Пошлина: 15% = $2,250;
   • Акциз: $2,000 (в зависимости от мощности двигателя);
   • НДС: (15,000 + 2,250 + 2,000) × 20% = $3,850.

   Итого НДС: $3,850.

3. Электроника (например, наушники).
   • Таможенная стоимость: $8,000;
   • Пошлина: 5% = $400;
   • Акциз: нет;
   • НДС: (8,000 + 400) × 20% = $1,680.

   Итого НДС: $1,680

Калькуляторы и автоматизация

Онлайн-калькуляторы (ФТС, коммерческие сервисы)

Современные технологии позволяют автоматизировать исчисление таможенных платежей, в частности можно использовать онлайн-калькуляторы.

Наиболее надежный калькулятор представлен на сайте ФТС, но можно пользоваться и коммерческими сервисами – например, Customs Online. Также на сайтах многих логистических компаний, занимающихся доставкой грузов, имеются подобные калькуляторы. Необходимо ввести следующие данные:

• название товара, по которому будет произведен поиск кода ТН ВЭД;
• страна его происхождения;
• стоимость;
• вес в килограммах;
• общие расходы до границы.

Использование 1С и других ERP-систем

Другой удобный способ рассчитать взимаемые таможенные платежи связан с программой «1С:Бухгалтерия». В разделе «Покупки» следует кликнуть по ссылке «Таможенные декларации (импорт)» и нажать кнопку «Создать». В открывшуюся форму вводят следующие данные:

• на вкладке «Главное» – организацию, таможню, договор с ней, ГТД, сумму таможенного сбора;
• на вкладке «Разделы ГТД» – ставку ввозной пошлины и НДС, а также таможенную стоимость в валюте;
• затем следует поставить галочку «Отразить вычет».

Программа рассчитает и пошлину, и НДС в автоматическом режиме.

Порядок и сроки уплаты

Когда платить (до выпуска товара, в течение 1 дня после регистрации декларации)

Платеж надлежит вносить на счет того органа, который производит таможенное оформление товара.

Способы оплаты (электронные платежи, банковская гарантия)

Таможенные платежи РФ можно оплачивать разными способами:

1. Используя банковские карты.

   Следует зайти на страницу оператора данных платежей, ввести ФИО, паспортные данные, после чего сервис представит все квитанции, которые оформлены для этого физического лица таможенным органом. Оплатить их можно картами систем МИР, MasterCard или Visa.

2. Безналичная оплата.

   Возможна через любой банк по реквизитам, приведенным в квитанции, плательщик при этом указывает собственный НДС.

3. Наличная оплата.

   Возможна такая оплата в кассу таможенного органа.

К последнему способу прибегают, когда там, где совершаются таможенные операции, другие варианты осуществления таможенных платежей недоступны.

Отсрочка и рассрочка: условия предоставления

При определенных обстоятельствах возможна отсрочка или рассрочка. В первом случае речь идет об изменении срока оплаты на более поздний, во втором – о поэтапной оплате. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при следующих обстоятельствах:

• ущерб, нанесенный плательщику в результате техногенной катастрофы, стихийного бедствия или иных непреодолимых обстоятельств;
• задержка причитающихся плательщику выплат из государственного, федерального, республиканского бюджета;
• поставки в рамках международного договора с государством, чьим законодательством не установлено, что это обстоятельство не представляет основания для рассрочки или отсрочки.

Рассрочка или отсрочка также может быть предоставлена при ввозе сельскохозяйственной техники, посевного или посадочного материала, объектов племенного животноводства, кормов для животных.

Льготы и способы оптимизации

Российским таможенным законодательством предусмотрен ряд льгот, позволяющих оптимизировать данную статью расходов в определенных случаях.

Тарифные преференции

Отдельную категорию составляют преференциальные пошлины – льготные ставки таможенных пошлин, предоставляемые отдельным государствам или их группам в соответствии со списком ЕАЭС. Они призваны обеспечить импорту из этих стран наиболее благоприятный режим. В ЕАЭС установлена нулевая ставка для товаров из наименее развитых стран, а также ставка в размере 75% от базовой для развивающихся стран. Для некоторых категорий товаров – в частности, для лекарств, а также для оборудования, предназначенного для инвалидов – предусматривается беспошлинный импорт.

Таможенные процедуры со льготами

Законом предусмотрено взимание таможенных платежей на особых условиях с предоставлением льгот:

Таможенный склад

Это и особая процедура, и место хранения помещаемых под нее товаров. Товары могут храниться до трех лет (для скоропортящихся продуктов – до 180 суток), при этом участники внешнеэкономической деятельности могут совершать нужные операции с ними, продавать, не вывозя со склада, не уплачивая при этом таможенные пошлины, сборы и налоги – сделать это надлежит лишь по окончании действия данной процедуры.

Свободная таможенная зона

Предполагает экспорт и импорт в пределах установленной зоны с применением льгот по таможенным выплатам. Товары, ввезенные на эту территорию, считаются иностранными до момента вывозы за ее пределы. В России свободные таможенные зоны подразделяются на логистические и портовые. Первые прилегают к приграничным пропускным пунктам, вторые в речных, морских и международных портах.

Реимпорт/реэкспорт

Представляет собой вывоз/ввоз ввезенных или вывезенных ранее товаров. При возврате ранее уплаченные пошлины можно вернуть.

Перечисленные процедуры применяются на основаниях, предусмотренных законом.

Законные методы снижения платежей

При надлежащем подходе размеры таможенных платежей могут быть уменьшены на законных основаниях:

1. Правильный подбор кода ТН ВЭД.

   Очень важно правильно подобрать код ТН ВЭД – ведь ставки похожих товаров, имеющих разные коды, могут различаться. Определяя код, следует опираться на фактические характеристики товара. Таможня заинтересована в присвоении кодов, предполагающих более высокие ставки, но можно попытаться оспорить присвоенный код. Сделать это можно, если выбранная таможенная классификация оформлялась добросовестно.

2. Использование сертификатов происхождения (СТ-1, Form A).

   Сертификат СТ-1, подтверждающий страну происхождения товара, освобождает зарубежную компанию от необходимости вносить таможенные платежи при импорте. Предоставляется сертификат при экспорте из России в страны, являющиеся участниками Соглашения о создании зоны свободной торговли – Грузию, Азербайджан, Беларусь, Армению, Кыргызстан, Молдову, Украину, Казахстан, Таджикистан. Для получения подобного сертификата следует подтвердить российское происхождение продукции.

   Сертификат Form A применяют при экспорте в государства, входящие в Генеральную систему преференций, применительно к российским производителям речь идет о поставках в Черногорию.

3. Ввоз товаров в разобранном виде (для снижения пошлины).

   Ввоз товаров в разобранном виде изменяет их товарную позицию, что позволяет применить иную ставку пошлины – менее высокую. При декларировании следует указать, что комплектующие ввозятся с целью сборки и предоставить документы, подтверждающие это.

При таком подходе таможенные платежи при импорте или экспорте можно уменьшить законным путем.

Ответственность за неуплату

В случае неуплаты таможенных платежей законодательством РФ предусмотрены следующие санкции:

• Назначаются штрафы в размере до 100% невыплаченной суммы, к которой прибавляется пеня 0,1% за каждый просроченный день.
• Товар подлежит аресту, что предполагает запрет на пользование и распоряжение им.
• Неуплата в особо крупных размерах влечет за собой уголовную ответственность.

В последнем случае может последовать назначение обязательных работ на срок до 480 часов, принудительные работы до 2 лет или лишение свободы на такой же срок.

Частые ошибки и как их избежать

К штрафным санкциям зачастую приводит не злой умысел, а распространенные ошибки:

• Неправильно подобранный код ТН ВЭД влечет за собой административную ответственность, караемую штрафом.
• Если таможенная стоимость была намерена занижена, платежи будут доначислены.
• Если владелец товара рассчитывает воспользоваться льготами, право на них должно подтверждаться соответствующими лицензиями и сертификатами – в противном случае льготы предоставлены не будут.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой весьма сложную систему, но разобравшись в ней должным образом, вполне можно свести расходы к минимуму, не вступая в конфликт с законом. В этом деле необходима помощь опытных экспертов, например таможенных брокеров или специалистов по ВЭД.

Если вам требуется точно рассчитать сумму таможенных платежей для вашего груза – оставьте заявку, и наши специалисты произведут точный расчет в соответствии с действующим законодательством.

Обращаясь к нам, вы можете быть уверены в высоком качестве логистических услуг, внимании к деталям и соблюдении политики конфиденциальности заказа, что делает процесс доставки максимально удобным, надежным и безопасным.

Для получения более подробной и актуальной информации о работе с Китаем «под ключ» – оставьте свою заявку на сайте или позвоните по телефону: 8(800)775-21-38.