Корректировка таможенной стоимости (КТС)

Что такое таможенная стоимость?

Таможенная стоимость представляет собой цену товара, которая является основной для расчета таможенных пошлин. В нее входят сумма покупки в целом, комиссионные, выдача лицензии на ввозимый продукт, транспортные расходы и страховка для транспортировки (если таковая имеется). Иными словами, таможенная стоимость на разные предметы может быть выше или ниже, и чтобы все рассчитать правильно, следует воспользоваться услугами специалиста.

Особенности таможенной стоимости

Что следует знать о данной процедуре:

• расчет основывается строго на документах. Все цифры должны подтверждаться документально;
• она может корректироваться. Причем не только на таможне, но и до нее, например, если импортер лично обнаружил ошибку или некорректность;
• у нее нет единого определения. Все зависит от особенностей конкретной сделки.

Таможенная стоимость – это сумма товара на момент его пересечения границы ЕАЭС.

Основные преимущества

Во-первых, таможенная стоимость является базой для всех платежей и их расчета. Если ее изначально определить верно, то и общая сумма будет корректной. Именно поэтому следует доверить это дело профессионалу, то есть таможенному брокеру.

Во-вторых, она применяется в различных сферах международной торговли. Например, при расчете внутренних налогов.

В-третьих, именно таможенная стоимость является важнейшим фактором для участников рынка. Она важна и для конечных потребителей, и для производителей, и для экспортеров, и для импортеров, и для покупателей с продавцами. Но самое главное, для целей валютного и экспортного контроля.

Для чего используется таможенная стоимость?

Здесь есть несколько важных моментов:

• валютный контроль любых внешнеторговых сделок. Сюда же входит контролирование расчетов с банками;
• исчисление таможенных сборов, налогов, пошлин и акцизов;
• применение мер госрегулирования экономических отношений с другими странами.

В первую очередь таможенная стоимость определяется декларантом, но все равно сотрудники таможни следят за правильностью ее определения и регулирования.

Что такое корректировка таможенной стоимости (КТС)?

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – это процедура, во время которой органы таможни проверяют и изменяют цену перевозимого товара (при необходимости), ввозимого на территорию Российской Федерации, по решению таможенного инспектора, особенно при ввозе товара из Китая. Ниже разберемся, почему возникает корректировка, какие документы необходимо предоставить, и как подготовиться к процедуре.

Основной целью КТС является установка реальной стоимости на тот или иной продукт, без наценки и прочего. Иными словами, нужно сделать тариф, который бы соответствовал рыночным условиям, а не был выше или ниже требуемого. Благодаря КТС можно избежать довольно частых ситуаций, когда, например, импортеры специально занижают цены. Как правило, это делается для уменьшения общей суммы платежей.

Корректировка таможенной стоимости может быть инициирована самим импортером или же сотрудником таможенных органов.

Основания для корректировки таможенной стоимости

Причины корректировки могут быть разными: отсутствие подтверждающих сведений, несоответствие прайс-листов, подозрения в занижении стоимости, неполная заявка или недостаточно полные технические данные о товаре. Инспектор таможенной службы может запросить дополнительные документы, провести проверку, а при необходимости – инициировать проведение экспертизы.

Еще некоторые причины:

1. Различие в условиях оплаты или поставки.

Здесь все должно быть четко и понятно, а главное, соответствовать реальности. Если какие-то детали не сходятся, работники таможни имеют полное право назначить корректировку.

2. Ошибки в документации.

Все данные должны быть корректными, а если что-то неправильное или неполное, то необходимо корректирование. Например, это касается неверного заполнения упаковочных листов, инвойсов или деклараций.

3. Подозрение на занижение цены.

Об этом уже было сказано выше: некоторые импортеры делают это намеренно, чтобы меньше платить при расчете таможенных платежей. Но существует определенный порядок и минимум, ниже которого просто нельзя устанавливать цены.

4. Несоответствие цен рыночным.

В идеальном варианте таможенная стоимость должна быть примерно идентичной аналогичным товарам с рыночной стоимостью или быть с несущественной разницей. Если же эта разница заметная, то это вызывает вопросы и приводит к корректировке.

Практика работы с таможней показывает, что многие проблемы возникают из-за отсутствия данных о ценах на аналогичную продукцию. Поэтому лучше всего заранее проводить поиск, анализировать рыночную стоимость, а также учитывать особенности производства конкретных товаров.

Порядок КТС

Это делается так:

1. Подача декларации.
2. Проверка документов сотрудниками таможни. Сюда же входит исследование рыночных цен и соответствие товаров.
3. Принятие решения о корректировке и уведомление об этом импортера.
4. Перерасчет платежей. Как правило, тут имеет место так называемое доначисление.

При этом следует помнить, что КТС может быть не только после выпуска товаров, но и до него. Разница заключается лишь в том, что до выпуска импортер доплачивает лишь разницу цен (первоначальную и скорректированную). Что касается оплаты после выпуска, то такая процедура проводится в рамках контроля на таможне в течение 3 лет.

Какие документы потребуются для КТС?

• контракт и инвойсы с китайской стороной;
• банковские платежные документы;
• упаковочные листы;
• транспортные документы;
• сертификация продукции (если требуется);
• расчеты таможенной стоимости (можно использовать таможенный калькулятор);
• прайс от производителя, подтверждающий заявленную стоимость;
• документы, подтверждающие расходы на производстве, включая логистику (например, из Гуанчжоу до Москвы);
• акты выполненных работ или иные документы, подтверждающие расходы.

Представитель таможенной службы может запросить как до, так и после подачи декларации.

Зачем нужна корректировка таможенной стоимости?

В первую очередь корректировка таможенной стоимости необходима для исправления любых допущенных в процессе оформления товаров неточностей и ошибок.

Ситуации, когда КТС проводится в обязательном порядке:

• стоимость импортного товара ниже минимума. Чтобы это определить, таможенные работники сравнивают стоимость с профилями риска. Это и страна-производитель, и средняя цена, и другие параметры;
• несоответствие информации в декларации фактическим данным;
• общая стоимость товара ниже, чем его отдельные части;
• цена не соответствует ТН ВЭД;
• отсутствие брокерских и экспедиторских услуг в расчете;
• нет обоснования выбора метода расчет таможенной стоимости.

Корректировка существенно влияет на размер пошлин, НДС и других выплат. Если стоимость изначально определена неправильно, то это приведет к недоплате или переплате, и, следовательно, к финансовым убыткам, штрафным санкциям и т.д. Не говоря уже о том, что необходимость в корректировке задерживает весь процесс таможенного оформления, а для некоторых видов бизнеса это критично, потому что покупатели могут уйти к конкурентам из-за невозможности своевременного получения заказов.

Однако следует понимать, что корректировка таможенной стоимости не всегда может быть правомерной. Например, импортер может указывать таможенную стоимость, договорившись с поставщиком о скидке или просто более низкой цене. При таком раскладе нужно документально подтвердить действительную таможенную стоимость. Тогда никакой корректировки не будет.

Процедура корректировки таможенной стоимости

Она проходит в несколько этапов:

1. Подготовка.

Проверяется документация на товар, проводится контроль самого товара.

2. Обнаружение ошибок и неточностей.

Тут уже действует сама таможня: она проводит примерный расчет, требует дополнительные документы, если в этом есть необходимость. Если все же есть что-то странное и непонятное, то это является основанием для вынесения решения о КТС.

3. Постановление о корректировке.

При этом обязательна расшифровка оснований: почему данная процедура нужна, на что обратить внимание, где именно есть ошибки и т.д. Все это сообщается импортеру перед непосредственной корректировкой.

4. Расчет таможенных и налоговых платежей с учетом проведенной корректировки.

Это суммы, как правило, с доплатой (за редким исключением – с возвратом, когда было оплачено больше, нежели требуется).

5. Обжалование решения.

Декларант может обжаловать решение таможни в суде или вышестоящем органе.

Условная корректировка – это процедура, когда товар выпускается с обязательным совершением будущего платежа.

Окончательная корректировка – когда все необходимые средства сразу же списываются со счета декларанта.

В большинстве случаев инициатором КТС выступают именно представители таможенных органов. Но иногда импортер лично просит провести такую процедуру, чтобы внести правки в документы. Такое бывает нечасто, как правило, если у импортера есть какие-то сомнения в поставщиках или еще что-то похожее.

Формально, ФТС России принимает решение о корректировке стоимости на основе установленных критериев и сведений, полученных от компаний, которые ранее импортировали аналогичный товар на территорию, а также на основании внутренних баз данных. Система автоматически определяет риски. Если разница между заявленной и расчетной стоимостью велика, офис таможенного управления может определить необходимость корректировки и потребовать уплатить дополнительные пошлины и налоги.

Если вам направлен запрос на КТС, то нужно как можно быстрее связаться с таможенным органом и отправить недостающие документы. Часто поможет правильная обработка и систематизация данных – их лучше подготовить заранее, чтобы не терять время в период оформления.

Последствия корректировки таможенной стоимости

Во-первых, это необходимость дополнительной оплаты. Для этого и проводятся расчеты пошлин и других обязательных платежей. Если стоимость увеличена, декларант обязан доплатить пошлины, НДС и акцизы. А за умышленное занижение стоимости могут быть наложены штрафы.

Во-вторых, предприятие, которое столкнулось с КТС, часто теряет не только деньги, но и репутацию. Поэтому с подобными вещами надо быть очень осторожными и прибегать к помощи опытных таможенных брокеров.

В-третьих, это практически всегда задержка товара, следовательно, срывы сроков поставок продукции, проблемы с клиентами, нарушение условий договора. В особенно сложных случаях возможны даже судебные разбирательства.

Методы определения таможенной стоимости

Они бывают следующими:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Считается основным и наиболее распространенным методом. Таможенная стоимость определяется в соответствии с ценой сделки. В нее включены все необходимые затраты: на транспортировку, лицензирование, страхование и многое другое. Словом, то, что декларант уже заплатил к моменту пересечения границы.

2. Метод по стоимости сделки с однородными товарами.

Такие продукты имеют сходные характеристики, но в целом они не идентичные. Следовательно, могут при необходимости быть коммерчески взаимозаменяемыми.

3. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.

Тут еще проще: они оцениваются на одинаковых условиях. Но при этом они должны быть ввезены одновременно с оцениваемыми товарами не ранее чем за 90 дней до последних. И примерно в том же самом количестве.

4. Метод на основе вычитания стоимости.

Тут главной является цена, по которой товары продаются самой большой партией на территории РФ. Из нее вычитается стоимость затрат только на уровне внутреннего рынка. В таможенную стоимость они не включаются.

5. Метод на основе сложения стоимостей.

К основной цене добавляются прибыль, расходы и другие суммы.

6. Резервный метод.

Этот метод используется в тех случаях, когда невозможно однозначно определить таможенную стоимость. Тут имеют место экспертные оценки и расчеты, но все равно все результаты в итоге максимально базируются на стоимости сделки ввозимых товаров.

Как избежать корректировки таможенной стоимости?

Для этого необходимо следовать нескольким правилам:

1. Правильно собирать и предоставить документы.

В идеальном варианте этим должны заниматься профессионалы, то есть таможенные брокеры или специалисты по ВЭД. Они фиксируют все нюансы и помогут лично контролировать затраты: страховки, доставку, стоимость покупки, комиссионные и т.д. Никаких скрытых доплат там не будет, учитывается любой нюанс. Также они прикладывают к документам накладные и счета. Если же пытаться делать все самостоятельно, то риск ошибок и неточностей очень велик.

2. Проявлять инициативу.

Импортер, который лично просит скорректировать стоимость на таможне, демонстрирует добросовестность и желание идти на контакт. В целом, обнаружение на таможне каких-то неточностей – это не особенно страшно, но все-таки не стоит до этого доводить. Лучше всего, если все обнаружилось до таможенной проверки: при таком раскладе можно скорректировать цену самостоятельно.

3. Проверять все инвойсы и контракты.

Они должны быть корректными и понятными. Любая неточность – это всегда сомнение, и, как следствие, риск корректировки. Компании-покупателю необходимо проявлять внимание к деталям.

4. Учитывать все условия поставки.

Они напрямую влияют на расчет, поэтому тут нельзя ничего игнорировать или относиться невнимательно.

5. Заниматься обучением персонала.

Как правило, основная причина ошибок – это человеческий фактор. Да, в современном мире многие бизнес-процессы автоматизированы, что позволяет работать более корректно и не опасаться никаких неточностей. Но все-таки обученные сотрудники – это залог успеха. В первую очередь они должны быть внимательными к деталям: правильно оформлять декларации, заполнять все бумаги, проводить точные расчеты, вплоть до рубля.

Почему это необходимо делать:

• адаптация к новым условиям. Особенно это актуально для компаний, которые занимаются торговлей с другими странами на регулярной основе. Здесь никак не избежать таможни и всего, что с ней связано. Это касается не только оформления таможенных документов, но и логистических моментов, запрещенных или ограниченных продуктов. Благодаря этому покупатель сможет следить за цепью поставок и ничего не упускать;
• усложнение процесса декларирования. Это началось примерно с 2023 года, когда ввели новые правила экспорта. Например, работники таможни все чаще проверяют коды ТН ВЭД, а многие декларации уже не выпускаются автоматически. Следовательно, участники внешнеторговой экономической деятельности теперь вынуждены как-то самостоятельно выкручиваться, уделяя больше внимания всем тонкостям прохождения таможни. Одни обращаются к брокерам, другие обучают своих сотрудников, третьи пытаются узнать что-то сами, чтобы держать весь процесс под контролем;
• влияние на ВЭД и ее участников. Это касается и сроков поставки, и отсутствия претензий со стороны государственных органов;
• понимание прав и обязанностей импортера. В принципе любой участник ВЭД должен знать и понимать, что он может делать, а что ему запрещено и т.д. Особенно это касается товаров или транспортных средств, ввозимых в Россию. Международная торговля – это вообще очень непростая сфера, поэтому знание таможенного законодательства и всех его обновлений обязательно.

По данному вопросу лучше всего проконсультироваться с юристом или таможенным адвокатом: это довольно специфическая процедура, и разбираться в ней надо строго индивидуально.

Примеры ситуаций, требующих корректировки

К наиболее частым относятся:

1. Неправильное оформление кода ТН ВЭД.

Следовательно, это приводит к ошибкам в расчетах пошлин, НДС и т.д.

2. Ошибка в классификации товара (категория, подкатегория).

Именно поэтому данная процедура должна проводиться под руководством профессионала. Некоторые продукты очень сложно классифицировать, и без таможенного брокера здесь не обойтись.

3. Занижение стоимости товара.

Если таможня обнаруживает, что цена ниже рыночной стоимости или вообще не соответствует заявленной.

4. Невозможность подтверждения стоимости.

В декларации это не указано и никаких дополнительных документов и справок нет.

5. Отсутствие каких-то бумаг.

Конечно, в первую очередь это приводит просто к приостановлению прохождения таможни, но работники могут назначить корректировку. Тут уже все зависит от конкретной ситуации, перевозимых товаров, их количества и т.д.

Законодательное регулирование

Основными документами, регулирующими процедуру КТС, являются:

• Таможенный кодекс ЕАЭС;
• Международное соглашение ВТО по применению статьи VII ГАТТ (Генеральное соглашение по тарифам и торговле);
• Решения и рекомендации Евразийской экономической комиссии (ЕЭК).

Преимущества корректировки таможенной стоимости

Данная процедура имеет много плюсов:

1. Обеспечение условий для максимально честной конкуренции.

Это выгодно, прежде всего, для импортеров: если снизить таможенную стоимость, то и сумма платежей будет ниже. Следовательно, вы получите конкурентное преимущество.

2. Контроль за стоимостью товаров и добросовестностью поставщиков.

Таможенники могут легко распознать махинации, связанные с намеренным занижением цен на продукцию. Это делается так: поставщик делает стоимость ниже, следовательно, и налоговый вычет снижается, а вместе с ним и платежи за импорт. Сотрудники таможни, как правило, легко распознают подобные вещи и меняют цену на ту, которая более соответствует реальности, особенно в рамках той или иной группы товаров.

3. Исключение любых ошибок и недоработок.

Иногда именно это и является причиной корректировки: импортеры просто что-то недосмотрели или неправильно выбрали код ТН ВЭД. Но есть и другие случаи, когда имеет место недобросовестное поведение участников внешнеэкономической деятельности. Благодаря корректировке можно отследить уплату пошлин, налогов, сборов в полном объеме, без каких-то махинаций и прочего.

Итог

Словом, таможенная стоимость и связанные с ней вопросы – это очень серьезно. В идеальном варианте корректировка не должна проводиться, потому что это свидетельствует, прежде всего, о недальновидности импортера или же о том, что он еще неопытен в таможенных вопросах. Даже достаточно раскрученные торговые компании и организации все равно предпочитают прибегать к услугам брокеров: те быстро решают все вопросы с таможенным оформлением, помогают сортировать товары по категориям (коды ТН ВЭД), безошибочно и оперативно. И самое главное, они занимаются документами, внимательно изучая каждую бумагу и внося дополнения. Следовательно, проверка проходит быстро и без необходимости корректировки таможенной стоимости.

Конечно, иногда бывают ситуации, когда КТС, к сожалению, не избежать. Но все это является ударом по репутации компании-импортера. Хорошо, если дело ограничится только небольшой задержкой груза на таможне. Но если это оптовая поставка, на которую имеются покупатели, это может стать причиной отказа от дальнейшего сотрудничества.

Также важно понимать, что при перевозках продукции из другой страны, нужно выбирать проверенного и надежного поставщика. Который не станет намеренно занижать цену или предлагать товары по совершенно особенной стоимости. Да, на первый взгляд это привлекательно: купить что-то качественное и при этом дешево, но на таможне из-за этого могут возникнуть проблемы. И если цена не соответствует рыночной, то это станет поводом для корректировки. Получается, что платить все равно придется, плюс ко всему задержится товар. Поэтому такие вопросы должны обсуждаться с поставщиками напрямую, равно как и всевозможные скидки, распродажи и прочее. Если они действительно имеют место, то это должно быть отражено документально.

Корректировка таможенной стоимости — это важная процедура, которая помогает обеспечить справедливость и прозрачность таможенного оформления.